Se reemplaza el régimen de riesgo fiscal por una matriz de perfiles de riesgo fiscal, mediante la cual se categorizará a los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos en cinco niveles, siendo el nivel 0 “muy bajo” y el nivel 4 “muy alto”.
La calificación de la conducta tributaria de los contribuyentes y/o responsables del impuesto estará determinada en función de parámetros prestablecidos, evaluando un plazo de 24 meses, o desde la fecha de inicio, en caso de que esta fuese menor, los que se computarán hasta los vencimientos operados en los 2 meses inmediatos anteriores a la calificación.
Al respecto, se establecen las siguientes alícuotas agravadas en los regímenes de retención, percepción y/o recaudación del impuesto:
– a los sujetos encuadrados dentro del nivel 2 “medio” se les aplicará una alícuota agravada de retención del 4% y de percepción del 5%;
– a los sujetos encuadrados dentro de los niveles 3 “alto” y 4 “muy alto” se les aplicará una alícuota agravada de retención del 4,5% y de percepción del 6%;
– a los contribuyentes y/o responsables encuadrados dentro del nivel 3 “alto” se les aplicará una alícuota agravada del 4% en el SIRCREB. Asimismo, quienes sean calificados en el nivel 4 serán incorporados al sistema con la alícuota más alta vigente.
La evaluación y conformación del padrón de los perfiles asignados al universo alcanzado por el presente régimen se realizará trimestralmente, siendo informado a través del sitio web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (www.agip.gob.ar).
Por último, destacamos que la presente resolución regirá a partir del 1/4/2018 y será de aplicación a partir del segundo trimestre de 2018.
NIVELES DE RIESGO FISCAL
Nivel | Riesgo fiscal |
0 | Muy bajo |
1 | Bajo |
2 | Medio |
3 | Alto |
4 | Muy alto |
PARÁMETROS DE LA MATRIZ DE PERFILES DE RIESGO FISCAL
Indicadores | Riesgo fiscal nivel muy bajo | Riesgo fiscal nivel bajo | Riesgo fiscal nivel medio | Riesgo fiscal nivel alto | Riesgo fiscal nivel muy alto |
Inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente | | | | | Falta de inscripción |
Presentación de declaraciones juradas anuales exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos | | | | 1 omisión | Más de 1 omisión |
Presentación de declaraciones juradas mensuales exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente | | 1 omisión | 2 a 4 omisiones | 5 a 6 omisiones | Más de 6 omisiones |
Presentación de declaraciones juradas mensuales exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación | | | | 1 a 2 omisiones | Más de 2 omisiones |
Pago de declaraciones juradas exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente | | 1 omisión | 2 a 4 omisiones | 5 a 6 omisiones | Más de 6 omisiones |
Pago de declaraciones juradas exigibles en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación | | | | | 1 omisión o más |
Presentación de declaraciones juradas en cero en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente | | | 2 a 4 presentaciones | 5 a 6 presentaciones | Más de 6 presentaciones |
Presentación de declaraciones juradas en cero en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación | | | | 1 a 2 presentaciones | Más de 2 presentaciones |
Presentación de declaraciones juradas fuera de término en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente | | | | 5 a 6 presentaciones | Más de 6 presentaciones |
Presentación de declaraciones juradas con detracciones o deducciones no admitidas en el impuesto sobre los ingresos brutos | | 1 presentación | 2 a 4 presentaciones | 5 a 6 presentaciones | Más de 6 presentaciones |
Presentación de declaraciones juradas con inconsistencias en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyente | | 1 presentación | 2 a 4 presentaciones | 5 a 6 presentaciones | Más de 6 presentaciones |
Presentación de declaraciones juradas con inconsistencias en el impuesto sobre los ingresos brutos como agente de recaudación | | | | 1 a 2 presentaciones | Más de 2 presentaciones |
Rectificación de declaraciones juradas en el impuesto sobre los ingresos brutos | | | 5 a 6 presentaciones | Más de 6 presentaciones | |
Aplicación de alícuotas no adecuadas al encuadramiento de la actividad | | 1 presentación | 2 a 4 presentaciones | 5 a 6 presentaciones | Más de 6 presentaciones |
Aplicación de alícuotas no adecuadas al encuadramiento de la actividad como agente de recaudación | | | | 1 a 2 presentaciones | Más de 2 presentaciones |
Planes de regularización de deudas | | | 1 plan caduco | Más de 1 plan caduco | |
Sujetos excluidos de oficio del Régimen Simplificado | | | | | Configurado el hecho |
Incumplimiento de empadronamiento – anuncios publicitarios | | | 1 a 2 anuncios | Más de 2 anuncios | |
Falta de respuesta al cuestionario electrónico, secuencial y automatizado de la aplicación Fiscalización Electrónica AGIP | | | | | Configurado el hecho |
FUENTE: Errepar
Se reemplaza el régimen de riesgo fiscal por una matriz de perfiles de riesgo fiscal, mediante la cual se categorizará a los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos en cinco niveles, siendo el nivel 0 “muy bajo” y el nivel 4 “muy alto”.